四、 统筹全局的减税策略

实现减税的上述深层次价值，取决于如何去“减”。笔者本文所指的“减税”，并非传统意义上的减税，也非简单地“一减了之”，其要义在于“以调促优”。为此，需要树立综合、系统的减税理念，统筹税费关系、财力分配、公共资源使用，以税负结构的调整和制度完善，优化国民收入分配格局，解决当前的税制中的矛盾和问题，降低企业和居民的税负感，同时构筑全球新战略，主动应对国际形势新变化，培育新的竞争优势，抢占发展先机。

其一，实行有增有减，调整税制结构。

一是下调增值税和企业所得税税率。将增值税一般纳税人税率降至12%左右，并合并简化税率结构；将企业所得税降至20%左右。之所以如此提出下调税率，是充分考虑了中央与地方的承受能力、纳税人的税负影响、税收执行和征管状况、国外税制状况以及现行税制中的一些优惠等多种因素。通过这种税率普降，一方面，降低企业负担，增强其活力和对外竞争力，另一方面，为房地产税等开征腾出税收“空间”。

二是调整、完善个人所得税。加快改革个人所得税的分类税制模式，考虑家庭成员的收入和支出因素，并坚持性质相同的收入应该相同对待，消除制度差异。扩大减除费用范围和标准，不仅要考虑有利于维护人的生存权与发展权，而且要基于道义和法律义务承担的需要，应该把家庭的赡养人员考虑在内。将家庭教育支出、医疗费用、房贷利息、房租等设置成独立的扣除项目，在税前扣除。

三是大幅调整消费税。基于调节收入分配、保护健康、节能减排等需要，调整消费税征收范围和税率水平，不符合节能、环保等技术标准的高耗能、高污染和严重消耗资源的产品纳入征税范围，并针对部分奢侈性产品和特殊消费行为，开征特别消费税。四是加快开征针对个人居住的房地产税、环保税，研究制定遗产税、赠与税等。一方面，增强税制的调节功能；另一方面，弥补减税带来的财政收入缺口。但需注意，应以不增加中低收入者的税负为开征新税和制度设计的前提。

其二，统筹税费关系，清理各类收费、基金。

一方面，清理、降低政府性收费、基金。继续大幅降低社会保障缴费率，减轻企业负担、增加居民可支配收入。清理、规范政府性基金、收费，适时取消残疾人就业保障金和水利建设基金等基金、收费。结合房地产税、环保税等税的开征，归并、取消相关领域的收费、保证金等。将条件成熟的基金和收费，尽快实现费改税。

另一方面，清理规范中介服务项目和收费，取消或降低部分涉企经营服务性收费。清理各部门行政审批中介服务项目，破除中介服务垄断，切断中介服务利益关联。对一些中介收费实行目录管理，明确各项前置性评估、年检收费。根据各行业发展情况，对收费目录实行动态管理。规范行业协会的会费收取，禁止以各种行为、名义向企业摊派。加快推进社会团体与行政部门脱钩，禁止其利用行政资源向企业收取费用。